Порядок представления расчета по страховым взносам. Заполняем расчет по взносам в необычных ситуациях Расчет страховых взносов за 9 месяцевг

Дата: 13.03.2024

В данной статье будет рассмотрен новый порядок представления Расчета страховых взносов как обязательной отчетности юридических лиц, а также новые сроки сдачи отчетности с 2017 года.

Сроки сдачи РСВ в 2017 и 2018 году — таблица

До 2017 года юридические лица обязаны были предоставлять в отделение ПФР расчет страховых взносов по форме РСВ-1 поквартально до 15-го числа следующего месяца, если форма сдавалась в бумажном варианте и до 20-го числа в электронном виде. В РСВ-1 указывались произведенные начисления, выплаты, общий фонд заработной платы.

С текущего года произошли кардинальные изменения и теперь, данная форма применяться не будет. Согласно новым правилам, все организации и ИП обязаны будут подавать расчет по страховым начислениям в ФНС, но уже на другом бланке и с другими сроками.

Условно, многие данный отчет продолжают называть РСВ-1, потому что данное название использовалось несколько лет и все к нему привыкли. Вместе с тем, новый отчет будет иметь новое оформление, и что очень важно, новые сроки подачи в контролирующий орган.

Сейчас сроки сдачи РСВ регулируются Федеральной налоговой службой, а именно пунктом 7 статьи 431 НК РФ. Согласно положениями Налогового кодекса, отчет необходимо будет представить в контролирующий орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Чтобы было понятнее и проще ориентироваться в данном вопросе, все необходимые даты включены в таблицу:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Исходя из сведений, изложенных в таблице видно, что сроки сдачи РСВ юридическими лицами в текущем году изменились, и теперь они не будут зависеть от того, каким образом представляется отчет: на бумажном носителе или в электронном варианте. Вместе с тем, если в штате предприятия 25 человек и более, отчет должен предоставляться только в электронном варианте (пункт 10 статьи 431 НК РФ).

Важно учесть при заполнении РСВ

Немаловажно то, что с начала 2017 года должна предоставляться форма, утвержденная приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10.10.2016 в виде единого расчета РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, часть 4-ФСС. Расчет страховых взносов, составленный на старом бланке, приниматься для проверки не будет.

по каждому сотруднику пенсионные взносы не будут совпадать с итоговой суммой взносов;
внесены неверные данные застрахованных лиц.

После того, как работодатель получит электронное уведомление о нарушении, необходимо будет в течение пяти дней устранить ошибку и представить новый расчет. В противном случае будет начислен штраф:

В новом бланке предусмотрены три важных раздела и титульный лист. К каждому разделу, в свою очередь могут быть составлены приложения. Обязательными для заполнения являются:

титульный лист;
раздел 1 — вносятся данные о начисленных страховых взносах;
подраздел 1, приложение 1 – порядок исчисления взносов;
подраздел 1.2, приложение 1 – расчет взносов в ОМС;
раздел 1, приложение 2 – расчет взносов в ФСС по причине временной нетрудоспособности и по декрету;
раздел 2 — данные о взносах крестьянских и фермерских хозяйств;
раздел 3 – персонифицированный учет по каждому работнику.

Данные вносятся в рублях с копейками. Все данные вписываются с большой буквы:

Порядок заполнения расчета по страховым взносам указан в специальной инструкции. Ответственное за составление формы, лицо, может воспользоваться бланком в формате exel, который можно легко скачать в интернете, или осуществить заполнение расчета при помощи специальной программы, которую можно скачать на официальном портале налоговой службы или получить при личном посещении ФНС России.

До 31 июля 2019 страхователи сдают расчет об уплате страховых взносов за шесть месяцев 2019 года. Расскажем, как корректно составить новый отчет по РСВ и заполнить его без ошибок.

Кто сдает РСВ за 2 квартал 2019

Для начала определимся, кто обязан сдавать расчет. Его должны представить все юрлица и предприниматели с сотрудниками. Подразделения сдают форму, если они сами начисляют зарплату и перечисляют взносы. Соответственно, расчет требуется от всех страхователей, у которых работают застрахованные лица. Основные группы застрахованных лиц:

работники, заключившие с организацией срчоные и бессрочные трудовые договоры;
подрядчики — физические лица, выполняющие работы на основании договоров подряда или договоров оказания услуг;
генеральный директор, если он является единственным учредителем предприятия.

Даже если деятельность на предприятии в течение отчетного периода не велась, расчет все равно представляется в ИФНС. Если выплаты физлицам не производились, движений по счетам не было, то в ИФНС отправляется нулевой отчет.

Если в среднесписочная численность сотрудников компании более 25 (обратите внимание, численность учитывается за весь отчетный период, а не по фактическому наличию сотрудников на момент подготовки и сдачи отчета), то, согласно п. 10 ст. 431 НК РФ , такая организация должна представить единый отчет в электронном виде и отправить его по интернету. Работодатели с количеством персонала меньше 25 человек могут представить отчет на бумаге.

Проект изменений в форме РСВ

Добавить поле «тип плательщика». Выделяют два типа — лица, которые выплачивали доходы за последние 3 месяца и лица, которые дозходы не выплачивали.
Указывать в разделе 1 только начсления за последний квартал, а не нарастающим итогом с начала года.
Добавить в подразделы 1.1 и 1.2 поле для вычетов из облагаемой базы.
Преобразовать подраздел 1.4 в приложение 1.1.
Убрать из приложения 2.2 строки для льготных видов деятельности и иностранных работников, но добавить строку 055 для выплат иностранцам-гражданам ЕАЭС
Изменить приложения для льготников.

Предусмотрены и другие корректировки. О них мы расскажем, когда приказ вступит в силу. Кроме изменений формы, в проекте оговоривается порядок заполнения расчета и формат представления электронной формы.

Заполнение формы РСВ

Пока приказ не вступил силу, готовимся заполнять расчет за 2 квартал 2019 года по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Первый шаг. Оформляем титульный лист

В графе «период» укажите код периода. Код можно взять в Приложении №3 к Порядку заполнения РСВ. В нашем случае код периода равен «31» (полугодие), если заполняется отчет о работе действующего предприятия.

Код ИФНС указывается в графе «Представляется в налоговый орган (код)». В этом поле следует указать код своего подразделения. Уточнить код можно через официальный сервис на сайте nalog.ru.

В поле «Код места представления» укажите цифры, которые указывают на то, кто и в какую налоговую предоставляет отчет. ИФНС ранее утвердила коды, с которыми можно ознакомиться в Приложении №4 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

В подразделе «Название» необходимо указать название организации — так, как оно указано в учредительных документах. Сокращения не допускаются. Индивидуальным предпринимателям нужно указать полные ФИО. Слова разделяются между собой одной свободной ячейкой.

В графе «Код вида экономической деятельности» укажите ОКВЭД. Проверьте данные! С 1 января 2017 действует новый классификатор — ОКВЭД2. Необходимо брать коды из него. В конце титульного листа ставится дата и подпись уполномоченного лица.

Второй шаг. Вносим данные по сотрудникам

Чтобы избежать ошибок при заполнении и корректно внести все сведения, рекомендуем при заполнении бланка сначала сформировать расчет по каждому сотруднику, на которого отчислялись страховые взносы в течение года. Таким образом, следующим шагом будет заполнение данных персонифицированного учета по каждому сотруднику в разделе 3.

Кому и как заполнить приложения к разделу 1

Приложения 1 и 2 заполняют все индивидуальные предприниматели и юрлица, которые за прошедший год делали выплаты физлицам, а также предприятия, которые платили взносы по доп.тарифам.
Приложения 3 и 4 заполняют организации и ИП, которые делали выплаты по больничным листам, перечисляли детские пособия и т.д.
Приложения 5-8 заполняют организации, работающие по сниженным тарифам (например, УСН)
Приложение 9 заполняют те организации, которые платили зарплату работникам-иностранцам или работникам без гражданства.
Приложение 10 необходимо заполнить тем организациям, которые выплачивали заработную плату и иные выплаты работникам строительных отрядов.

Корректировка расчета

Сделайте корректировку РСВ если:

в предыдущих расчетах была неправильно указана сумма взносов;
есть расхождения между общей суммой взносов и суммами, начисленными по каждому застрахованному лицу;
по сотруднику указаны неверные персональные данные. Чтобы избежать отклонения отчета по этой причине, необходимо регулярно проводить сверку персональных данных сотрудников.

То, что расчет является корректирующим, нужно указать в поле “Номер корректировки” титульного листа. Так, при сдаче первичного отчета в этом поле указывается значение “0--”, а при подаче корректировки значение указывается цифрами “1--”, “2--” и так далее.

Если корректирующий отчет подан в течение 30 дней после отчетного периода, то есть в стандартные сроки для сдачи этого отчета, датой сдачи отчета считается дата подачи корректировки. Если же налоговой инспекцией обнаружены ошибки, то на пересдачу отчета у вас есть 5 рабочих дней после получения извещения по электронной почте или 10 рабочих дней, начиная с даты отправки бумажного уведомления. Отчет считается сданным, если все изменения и корректировка выполнены в указанный срок.

Ответственность за несвоевременно сданный отчет

При нарушении сроков сдачи расчета налоговая инспекция может оштрафовать юрлицо или ИП на 5% от суммы взносов, подлежащих перечислению. При этом итоговая сумма штрафа будет не меньше 1000 рублей, но и не больше 30% суммы. Если взносы посчитаны верно, но неправильно указаны персональные данные, штрафа не избежать. Если же налоговая инспекция обнаружит расхождения в суммах, то при начислении меньшей суммы штраф будет исчисляться с разницы между уже уплаченными взносами и недоимкой. С этой разницы и взимаются 5%, которые идут на уплату штрафа.

Сдавайте РСВ с помощью бухгалтерского онлайн-сервиса . Все формы в сервисе актуальны, отчет формируется автоматически на основе данных по зарплате и проходит форматно-логическую проверку перед отправкой в налоговую. Избавьтесь от рутины, легко ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен для всех новых пользователей.

О форме Расчета по страховым взносам, который применяется с 01.01.2017 и представляется ежеквартально в налоговые органы, мы рассказывали в нашей . Впервые такой Расчет страхователи сдавали по итогам . О Расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года расскажем в этом материале и приведем пример его заполнения.

Расчет страховых взносов за 9 месяцев 2017: скачать

Напомним, что Расчет составляется нарастающим итогом за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Несмотря на «нарастающий» характер, Расчет часто именуется квартальным (например, за 4-ый квартал, а не за год), потому что детализировано (по месяцам) в нем показывается информация только за последний квартал из отчетного (расчетного) периода. Поэтому говорят, например, о подготовке по итогам 9 месяцев 2017 года Расчета страховых взносов за 3 квартал 2017.

Срок сдачи и форма Расчета

Организации и ИП, которые производят выплаты физлицам, должны сдать Расчет в свою налоговую инспекцию не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если 30-ое число придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет без последствий можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По итогам 9 месяцев 2017 года Расчет нужно представить не позднее 30.10.2017.

По общему правилу Расчет может представляться как на бумаге, так и в электронном виде. Однако если у плательщика страховых взносов среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производились выплаты, превысила за предшествующий расчетный (отчетный) период 25 человек, сдавать Расчет нужно только в электронном виде. Электронный Расчет должны также представлять вновь созданные организации с численностью более 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Какие листы и разделы сдавать?

Следующие листы и разделы должны представлять все плательщики страховых взносов (п. 2.4 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):

Иные разделы, подразделы и приложения нужно включать в состав Расчета только при наличии соответствующих сведений. Если, скажем, в отчетном периоде плательщик страховых взносов начислял физлицам соцстраховские пособия, дополнительно заполнить и подать нужно будет Приложение № 3 к Разделу 1 , которое именуется «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации».

Расчет страховых взносов за 3 квартал 2017: образец

ООО «Ирис» — плательщик страховых взносов, который находится на общей системе налогообложения и применяет основной тариф страховых взносов.

По итогам полугодия 2017 года количество застрахованных лиц равно количеству лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, и составляет 1 человек (генеральный директор).

Месяц 2017 года	База начисления страховых взносов, руб.		Начислено страховых взносов, руб.
Месяц 2017 года		Нарастающим итогом	На обязательное пенсионное страхование (22%)	На обязательное медицинское страхование (5,1%)	На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в пределах базы 755 000 рублей) (2,9%)








Сентябрь

Обращаем внимание, что в отчетном периоде сумма выплат физлицу превысила предельную величину базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование. Напомним, что в 2017 году она составляет 755 000 рублей (Постановление Правительства от 29.11.2016 № 1255). Соответственно, сверх этой суммы страховые взносы в соцстрах не начисляются (

Вскоре всем работодателям-страхователям предстоит сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года. Нужно ли сдавать в налоговую инспекцию нулевой расчет? Как заполнять расчет нарастающим итогом? Как заполнить третий раздел с персонифицированным учетом? Какие контрольные соотношения учесть, чтобы расчет не противоречил показателям в 6-НДФЛ? Как правильно показать пособия, возмещаемые и ФСС? Мы подготовили инструкцию по заполнению расчета и образец заполнения расчета за 3 квартал 2017 года в различных ситуациях.

Кто должен сдать расчет за 3 квартал

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:

организации и их обособленные подразделения;
индивидуальные предприниматели (ИП).

Расчет по страховым взносам требуется заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица, а именно:

работники по трудовым договорам;
исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по сентябрь 2017 года) или нет. Если организация или ИП вообще не ведет деятельность, не начисляет выплаты физлицам и не имеет движений по расчетным счетам, то это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Сроки сдачи расчета

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетные периоды по страховым взносам

Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ).

Отчетный период в нашем случае – 3 квартал 2017 года (с 1 января по 30 сентября). Следовательно, расчет (РСВ) за 3 квартал нужно сдать в ИФНС не позднее 31 октября (вторник).

Бланк расчета в 2017 году: что он в себя включает

Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Этот бланк применяется с 2017 года. Состав расчета такой:

титульный лист;
лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
раздел №1 (включает 10 приложений);
раздел №2 (с одним приложением);
раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.

Организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

титульный лист;
раздел 1;
подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1;
приложение 2 к разделу 1;
раздел 3.

В таком составе расчет за 3 квартал 2017 года должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Кроме того, при наличии определенных оснований, плательщики страховых взносов также должны включать в состав и другие разделы и приложения. Поясним в таблице состав расчета:

Расчет за 3 квартал: какие разделы и кто заполняет
Титульный лист	Заполняют все организации и ИП
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Формируют физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Заполняют все организации и ИП, которые выплачивали с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы физлицам
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5 - 8 к разделу 1	Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН)
Приложение 9 к разделу 1	Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ
Приложение 10 к разделу 1	Организации и ИП, выплатившие с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета)
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств

В какой последовательности заполнять?

Начните заполнение с титульного листа. Затем сформируйте раздел 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 3 квартале. После этого заполните Приложения к разделу 1. И в последнюю очередь – сам раздел 1.

Способы сдачи расчета

Передавать расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в территориальную налоговую службу можно двумя способами:

Заполнение расчета за 3 квартал: примеры

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

Титульный лист

На титульном листе расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:

Отчетный период

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Следовательно, в расчете по страховым взносам за 3 квартал 2017 года кодом отчетного периода будет «33».

Код ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.
https://service.nalog.ru/addrno.do

Код места представления

В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 3 квартал 2017 года. Утвержденные коды представлены в таблице:

Код	Куда сдается расчет
112	По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
121	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214	По месту нахождения российской организации
217	По месту учета правопреемника российской организации
222	По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
335	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
350	По месту учета международной организации в России

Название

Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.

Коды ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Виды деятельности и ОКВЭД

В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года.

Приведем пример возможного заполнения титульного листа в составе расчета по страховым взносам (РСВ) за 3 квартал 2017 года:

Лист: сведения о физическом лице

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.

Раздел 3: сведения персонифицированного учета

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за июль, август и сентябрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за 3 квартал 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.

В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

Пример. Гражданину РФ производились выплаты в 3 квартале 2017 года. Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:

При таких условиях раздел 3 расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года будет выглядеть следующим образом:

Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам. Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией. Каждому выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем. Если расчеты сдаете в электронных форматов, то потребуется распечатать бумажные дубликаты.

Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора. Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 года.

Приложение 3 к разделу 1: расходы на пособия

В приложении 3 к разделу 1 зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).

В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в отчетном периоде. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие, начисленное в конце сентября, а выплаченное в октябре 2017 года, покажите в расчете за 3 квартал. Пособие по больничному, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражайте только в расчете за год.

Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны. Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).

Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:

в графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия. Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам. По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).
в графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):

– в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС;
– в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение всех 3 квартал вы платили пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;
– в строках 040, 050 и 090 – число пособий.

Пример отражения пособий. За 9 месяцев 2017 г. организация:

оплатила 3 больничных. За счет ФСС оплачено 15 дней, сумма – 22 902,90 руб.;
начислила одной работнице пособие по уходу за первым ребенком за июль, август, сентябрь по 7 179 руб. Сумма пособия за 3 месяца составила 21 537,00 руб. Всего начислено пособий – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. + 21 537,00 руб.).

Пенсионные и медицинские взносы: подразделы 1.1 – 1.2 приложения 1 к разделу 1

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:

подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа. В расчет за 3 квартал 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение отчетного периода 2017 года (с января по сентябрь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

Подраздел 1.1: пенсионные взносы

Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 3 квартал 2017 года);
строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов;
строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
в строка 040 отразите:

– суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;

строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:

– по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
– по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Подраздел 1.2: медицинские взносы

Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:

строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 3 квартал 2017 года.
строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
по строке 040 – суммы выплат:

– не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.

Подраздел 1.3 – заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф. А подраздел 1.4 – если с 1 января по 30 сентября 2017 года вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Расчет взносов по нетрудоспособности и материнству: приложение 2 к разделу 1

В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 30 сентября, а также за июль, август и сентябрь 2017 года.
В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

«1» – прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС);
«2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).

строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 3 квартал 2017 года;
строка 020 – суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;
строка 030 обобщает в себе:

– суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ;

строка 040 – сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 рублей в отношении каждого застрахованного лица).

По строке 050 – покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.

В строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет – указывайте нули.

Строку 053 заполняют индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения и производящие выплаты в пользу работников (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) – (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если данных нет, то проставьте нули.

Строку 054 заполняют организации и ИП, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.

По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, то в ней покажите суммы, которые органы ФСС возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.

Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС в 2017 году. Даже если они касаются 2016 года.

Что же касается строки 090, то для определения значения этой строки логично использовать формулу:

Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1». Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код «2».

В некоторых расчетах по страховым взносам, представленных в ИФНС в 2017 году, указаны отрицательные суммы начисленных взносов. Такие данные невозможно отразить на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. В связи с этим страхователи, допустившие подобную ошибку, должны представить уточненный расчет. Об этом ФНС сообщила в письмах от 23.08.17 № БС-4-11/ , от 24.08.17 № БС-4-11/ Также в этих письмах сообщается, что в строке 090 сумма всегда отражается в положительном значении (то есть нельзя ставить минус). Как в таком случае сообщить, что расходы на выплату пособий превысили начисленные взносы? Для этого необходимо нужно указать соответствующий признак строки. А именно:

«1» - «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, больше или равна 0;

«2» - «суммы превышения расходов на выплату пособий над исчисленными страховыми взносами», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, меньше 0.

Если расчет будет содержать отрицательные значения, проверяющие потребуют внести необходимые изменения и представить в инспекцию уточненный расчет.

Раздел 1 «Сводные данные по страховым взносам»

В разделе 1 расчета за 3 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.

Пенсионные взносы

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).

Медицинские взносы

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

по строке 050 – за отчетный период (3 квартал) нарастающим итогом (то есть, с января по сентябрь);
по строкам 051–053 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070–073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

по строке 070 – за отчетный период (3 квартал 2017 года) нарастающим итогом (с 1 января по 30 сентября);
по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Взносы на дополнительное социальное обеспечение

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

по строке 090 – за отчетный период (3 квартал 2017 года) нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
по строкам 091–093 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Взносы на социальное страхование

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

по строке 110 – за 3 квартал 2017 года нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
по строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за июль, август и сентябрь).

По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

по строке 120 – за 3 квартал 2017 года
по строкам 121–123 – июль, август и сентябрь 2017 года.

Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

Когда расчет не пройдет проверку ИФНС: ошибки

Нельзя одновременно заполнять:

строки 110 и строки 120;
строки 111 и строки 121;
строки 112 и строки 122;
строки 113 и строки 123.

При таком сочетании расчет за 3 квартал 2017 года не пройдет проверку в ИФНС. Контрольные соотношения показателей расчета приведены в письме ФНС России от 13.03. 2017 № БС-4-11/4371.

Также вы можете образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в формате Excel.

Ответственность: возможные последствия

За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию или ИП на 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).

Если в расчете по страховым взносам за 3 квартал 2017 года совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным. Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Устранить такие несоответствия требуется в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге». Если уложиться в срок, то датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Стоит заметить, то Минфин РФ в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, блокировки счета за опоздание с расчетом за 3 квартал 2017 года опасаться не следует.

Организации и предприниматели - работодатели, выплачивающие доходы своим работникам, являются по отношению к ним страхователями и обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.

Кто должен сдавать РСВ-1 за 9 месяцев 2017 года

Представить РСВ-1 за 9 месяцев 2017 года должны, в частности:

организации и их обособленные подразделения;
адвокаты, частные детективы, частные нотариусы.

Сдать РСВ-1 за 9 месяцев следует всем страхователям, если у них есть застрахованные лица, а именно:

работники по трудовым договорам;
генеральный директор, являющийся единственным учредителем;
физические лица – исполнители по гражданско-правовым договорам (например, подряда или оказания услуг).

Внимание: РСВ-1 за 9 месяцев следует представить в подразделения фонда независимо от того, велась ли хозяйственная деятельность с января по сентябрь 2017 года или нет.

Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по сентябрь 2017 года) или нет.

Если организация или ИП:

не ведет деятельность вообще;
не начисляет выплаты физическим лицам;
не имеет движений по расчетным счетам,

то и это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за III квартал 2017 года.

В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Если же у ИП нет наемных работников, и он не производил выплат и вознаграждений физическим лицам за период с января по сентябрь 2017 года, то сдавать РСВ-1 за 9 месяцев 2017 года ему не нужно. При таких обстоятельствах ИП не признаются «страхователями».

Бланк расчета в 2017 году: что он в себя включает

Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. images/docs/fns10.10.2016_--7-11-551.pdf

Этот бланк применяется с 2017 года.

Порядок уплаты страховых взносов

Все работодатели (в т. ч. и работодатели-ИП) исчисляют и уплачивают страховые взносы с выплат работникам в порядке, установленном законодательством.

Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд, а именно:

на обязательное пенсионное страхование – в ПФР;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – в ФСС;
на обязательное медицинское страхование – в ФФОМС.

Страховые взносы по договорам ГПХ

С доходов физических лиц, работающих по договору гражданско-правового характера (ГПХ), взносы уплачиваются только в ПФР и ФФОМС.

Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются, а на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - только если это предусмотрено в договоре ГПХ (абз 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Отчетный период по страховым взносам

Налоговым периодом по взносам является год, а отчетными – I квартал, полугодие и 9 месяцев года. (Расчет составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год).

Несмотря на «нарастающий» характер, Расчет часто именуется квартальным (например, за IV квартал, а не за год), потому что детализировано (по месяцам) в нем показывается информация только за последний квартал из отчетного (расчетного) периода.

Поэтому говорят, например, о подготовке по итогам 9 месяцев 2017 года Расчета страховых взносов за III квартал 2017 года.

Способ представления отчётности по форме РСВ-1

По общему правилу Расчет может представляться как на бумаге, так и в электронном виде. Однако если у плательщика страховых взносов среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производились выплаты, превысила за предшествующий расчетный (отчетный) период 25 человек, сдавать Расчет нужно только в электронном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Электронный Расчет должны также представлять вновь созданные организации с численностью более 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Днем представления электронной отчётности считается дата ее отправки.

На бумажном носителе отчётность сдаётся при количестве работников менее 25 человек.

Подать её можно следующими способами:

лично или через представителя по доверенности;
по почте ценным письмом с описью вложения.

Срок сдачи отчётности по форме РСВ-1

Организации и ИП, которые производят выплаты физическим лицам, должны сдать Расчет в свою налоговую инспекцию не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Таким образом, Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

Если 30-ое число придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет без последствий можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ).

Следовательно, текущую отчетность правильнее называть расчетом по страховым взносам за 9 месяцев, а не за III квартал 2017 года.

Ведь расчет включает в себя показатели с 1 января по 30 сентября 2017 года, а не только за III квартал 2017 года.

Место предоставления отчетности по форме РСВ-1

Отчетность по форме РСВ-1 следует представлять в отделение ПФР по месту учета организации.

Штрафы за опоздание отчетности по форме РСВ-1

За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года организацию или ИП могут оштрафовать на 5% от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета.

Штраф для руководителя может составить от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Организации грозит штраф - 5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету РСВ-1 за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (письмо Минтруда от 04.04.14 № 17-3/В-138).

Штраф начисляется за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета, но итоговая сумма штрафных санкций не может быть:

больше 30% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного периода;
меньше 1000 руб.

Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб.

Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).

Если в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным.

Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Устранить такие несоответствия необходимо в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге».

Если уложиться в срок, то датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Стоит заметить, то Минфин указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов (письме от 21.04.17 № 03-02-07/2/24123). Следовательно, нет оснований опасаться блокировки счета за опоздание с расчетом за 9 месяцев 2017 года.

Пример 1 Рассчитываем сумму штрафа за несвоевременную сдачу расчета по форме РСВ-1. Расчет по форме РСВ-1 за 9 месяцев 2017 года организация представила в электронном виде 25 ноября 2017 года, тогда как последний день для сдачи расчета - 21 ноября 2017 года. Таким образом, просрочка составила неполный месяц.

Сумма взносов, начисленная по расчету за июль - сентябрь 2017 года, составила:

по пенсионному страхованию - 1 960 000 руб.;
по медицинскому страхованию - 390 000 руб.

Размер штрафа, наложенного на организацию, будет равен 117 500 руб. ((1 960 000 руб. + 390 000 руб.) x 5% x 1 мес.).

Порядок расчета базы по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС

Базу для начисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС на ВНиМ (обязательные взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС) надо считать по каждому работнику в отдельности. Базу в ФСС России на страхование от несчастных случаев на производстве можно посчитать как отдельно по каждому работнику, так и общей суммой сразу по всем работникам.

База считается нарастающим итогом с начала года.

В нее включаются облагаемые выплаты, которые вы начислили в пользу работника с начала года и по последний день истекшего месяца.

Если работник принят в организацию в середине года, то его доходы по предыдущему месту работы в базу для начисления взносов включать не надо (письма Минтруда от 12.11.15 № 17-4/ООГ-1569, Минздравсоцразвития от 17.01.11 № 76-19, п. 9 Информационного письма ФСС России от 14.03.16 № 02-09-05/06-06-4615).

Предельная база для начисления страховых взносов в фонды

В 2017 году предельная величина базы для начисления взносов в ПФР и ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) не изменилась по сравнению с 2016 годом и составляет по взносам в ПФР - 796 000 руб., в ФСС - 718 000 руб.

Предельная база для начисления взносов в ФФОМС и ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм») не установлена. Это значит, что данные взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат, начисленных работнику в течение года.

Пример 2 Рассчитываем базу по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС. База по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС с выплат работнику за январь - сентябрь 2017 года рассчитывается так, как показано в таблице.

Месяц	Облагаемые выплаты за месяц,	Сумма выплат нарастающим итогом с начала года, руб. (гр. 3 предыдущей строки + гр. 2)	База для начисления взносов нарастающим итогом с начала года, руб.
			В ПФР		В ФСС		В ФФОМС (гр. 8
			До 796 000 включительно (если гр. 3 меньше или равна 796 000, то гр. 4 = гр. 3; если гр. 3 > 796 000, то гр. 4 = 796 000)	В части, превышающей (гр. 3 - гр. 4)	На ВНиМ до включительно (если гр. 3 меньше или равна 718 000, то гр. 6 = гр. 3; если гр. 3 > 718 000, то гр. 6 = 718 000)	"На травматизм" (гр. 7 = гр. 3)	В ФФОМС (гр. 8









Сентябрь

Расчет взносов с доходов работников

В 2017 году страховые взносы во внебюджетные фонды нужно начислять так. Начнем со взносов в ПФР .

Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в ПФР, то ставка взносов в ПФР равна 22%. Взносы в ПФР с сумм, которые превышают предельную величину (796 000 руб.), начисляют по тарифу 10%.

Теперь о взносах в ФСС РФ. Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в ФСС РФ, то ставка взносов в соцстрах составляет 2,9%.

В 2017 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составляет 718 000 руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.15 № 1265).

С суммы превышения предельной базы взносы в соцстрах не уплачиваются.

С 1 января 2015 года страховые взносы в ФФОМС РФ нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников по тарифу 5,1%. Предельная база для начисления страховых взносов в ФФОМС отменена.

Таким образом, в 2017 году для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы:

Какие листы и разделы расчета по форме РСВ-1 заполнять

Все плательщики страховых взносов, производящие выплаты физлицам, заполняют следующие обязательные листы, разделы и подразделы Расчета:

Титульный лист;
Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
Подраздел 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» приложения № 1 к Разделу 1;
Подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование» приложения № 1 к Разделу 1;
Приложение № 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к Разделу 1;
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Так, фирмы и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/551):

титульный лист;
раздел 1;
подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1;
приложение 2 к разделу 1;
раздел 3.

В таком составе расчет за 9 месяцев 2017 года должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (письмо ФНС России от 12.04.17 № БС-4-11/6940).

Остальные разделы и подразделы включаются в Расчет при наличии соответствующих сведений.

Так, например, если в отчетном (расчетном) периоде страхователь выплачивал больничные за счет соцстраха, то в состав Расчета ему нужно также включить Приложение № 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации к разделу 1».

Поясним в таблице состав Расчета:

Расчет за 9 месяцев: разделы и кто заполняет разделы

	Кто заполняет
Титульный лист	Заполняют все организации и ИП
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Формируют физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Заполняют все организации и ИП, которые выплачивали с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы физическим лицам
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5 - 8 к разделу 1	Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН)
Приложение 9 к разделу 1	Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ
Приложение 10 к разделу 1	Организации и ИП, выплатившие с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета)
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств

В каком порядке заполнять расчет по форме РСВ-1

Расчет по форме РСВ-1 надо заполнять в такой последовательности.

Начните заполнение с титульного листа.

Затем сформируйте раздел 3 по каждому работнику, числившемуся в III квартале.

После этого заполните Приложения к разделу 1.

И в последнюю очередь – сам раздел 1.

При этом надо соблюдать соотношения, указанные в таблице (п. 7.1 - 7.3 Порядка заполнения формы РСВ-1, утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.14 № 2п, зарег. Минюстом России 18.02.14 № 31344, далее - Порядок).

Показатель разд. 1	Чему должен быть равен
Графы строки 100	Соответствующим графам строки 150 разд. 1 формы РСВ-1 за прошлый год
Строка 110 графы 3	Сумме строк 205 и 206 графы 3 всех подразделов 2.1
Строка 110 графы 8	Сумме строк 214 графы 3 всех подразделов 2.1
Строка 120 графы 3 (если эта строка заполнена)	Строке «Итого сумма пересчета» графы 6 разд. 4
Строка 120 графы 8 (если эта строка заполнена)	Строке «Итого сумма пересчета» графы 14 разд. 4

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 9 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, «1С»).

В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу.

Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок.

Поясним особенности составления каждого из разделов текущего расчета, а также последовательность их заполнения в пошаговой инструкции.

ШАГ 1: Заполнение титульного листа

Теперь можно заполнить титульный лист РСВ-1 за 9 месяцев 2017года.

На титульном листе заполните все разделы, за исключением подраздела «Заполняется работником ПФР» (п. 4 Порядка).

На титульном листе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:

КОД ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам.

Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса - https://service.nalog.ru/addrno.do

НАЗВАНИЕ

Название организации или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений.

Между словами – одна свободная ячейка.

ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам:

Следовательно, в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года кодом отчетного периода будет «33».

КОД МЕСТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 9 месяцев квартал 2017 года.

Утвержденные коды представлены в таблице:

	Куда сдается расчет
	По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
	По месту жительства индивидуального предпринимателя
	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
	По месту нахождения российской организации
	По месту учета правопреемника российской организации
	По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
	По месту учета международной организации в России

Номер уточнения

В поле «Номер уточнения» укажите «000», если это первичный РСВ-1 за 9 месяцев. Если вы уточняете сведения ранее представленного РСВ-1, то отметьте порядковый номер уточнения («001», «002» и т. д.).

ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности» впишите основной код вида экономической деятельности согласно классификатору.

При этом имейте в виду, что до 1 января 2017 года действуют два классификатора ОКВЭД: старый ОК 029-2001 и новый ОК 029-2014.

Если организация или ИП зарегистрированы до 11 июля 2016 года, то в РСВ-1 за 9 месяцев укажите коды по классификатору ОК 029-2001 (п. 5.8 Порядка).

Те, кто зарегистрирован 11 июля 2016 года или позже, могут указывать коды по классификатору ОК 029-2014.

ШАГ 2: Заполнение раздела 3

Раздел 3: Сведения персонифицированного учета

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за июль, август и сентябрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за 9 месяцев 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф. И. О., ИНН, СНИЛС и др.

Пример 3 Гражданину РФ производились выплаты в III квартале 2017 года. Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:

Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам.

Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией.

Каждому работнику выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем.

Если расчеты сдаются в электронных форматах, то потребуется распечатать бумажные дубликаты.

Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора.

Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 года.

ШАГ 3: Заполнение приложения 3 к Разделу 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 К РАЗДЕЛУ 1: РАСХОДЫ НА ПОСОБИЯ

В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в отчетном периоде.

Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют.

Например, пособие, начисленное в конце сентября, а выплаченное в октябре 2017 года, покажите в расчете за 9 месяцев.

Пособие по больничному, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражаем только в расчете за год.

Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны.

Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. 12.2 – 12.4 Порядка).

Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать следующим образом.

В графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия. Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам. По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка).

В графе 2 отражаем (п. 12.3 Порядка):

в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС;
в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение всех 9 месяцев мы выплачивали пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;
в строках 040, 050 и 090 – число пособий.

ШАГ 4: Заполнение подразделов

Приложения 1 к Разделу 1

Пенсионные и медицинские взносы: подразделы 1.1 – 1.2 приложения 1 к Разделу 1

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:

подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа.

В расчет за 9 месяцев 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение отчетного периода 2017 года (с января по сентябрь включительно).

Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

Подраздел 1.1: пенсионные взносы

строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 9 месяцев 2017 года);
строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов, (См «Предельная величина базы по пенсионным взносам в 2017 году»);
строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
в строке 040 отражаем суммы:

Выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);

Расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;

строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3-6 ст. 421 НК РФ);
строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в т. ч.:

По строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);

Строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

Подраздел 1.2: медицинские взносы

Подраздел 1.2 – обязательный раздел.

Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование.

Вот принцип формирования строк:

строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года.
строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
по строке 040 – суммы выплат:

Не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);

Суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.

Подраздел 1.3 заполняется, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, а подраздел 1.4 – если с 1 января по 30 сентября 2017 года вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

ШАГ 5: Заполнение приложения 2 к разделу 1

Расчет взносов по нетрудоспособности и материнству: Приложение 2 к Разделу 1

В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 30 сентября, а также за июль, август и сентябрь 2017 года.

В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

«1» – прямые выплаты страхового обеспечения, если в регионе пилотный проект ФСС:

С 1 июля 2017 года в пилотном проекте по выплате пособий в рамках обязательного социального страхования непосредственно территориальным органом Фонда готовятся участвовать: Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Калмыкия, Алтайский край, Приморский край, Амурская область, Вологодская область, Омская область, Орловская область, Магаданская область, Томская область, Еврейская автономная область;

С 1 июля 2018 года реализация указанного пилотного проекта продолжится на территориях Республики Саха (Якутия), Забайкальского края, Волгоградской области, Владимирской области, Воронежской области, Ивановской области, Кировской области, Кемеровской области, Костромской области, Курской области, Рязанской области, Смоленской области, Тверской области;

С июля 2019 года в пилотный проект вступают: Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия - Алания, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская область, Тульская область, Ярославская область;

«2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).

строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года;
строка 020 – суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;
строка 030 обобщает в себе:

Суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);

строка 040 – сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 руб. в отношении каждого застрахованного лица);
по строке 050 – покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование;
в строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет – указывайте нули.

Строку 053 заполняют индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения и производящие выплаты в пользу работников (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в НК РФ (подп. 19, 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если данных нет, то проставьте нули.

По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.16 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, то в ней покажите суммы, которые органы ФСС возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.

Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС в 2017 году. Даже если они касаются 2016 года.

Что же касается строки 090, то для определения значения этой строки логично использовать формулу:

ШАГ 6: Заполнение Раздела 1

Раздел 1 заполните в последнюю очередь.

В нем нужно обобщить данные, которые были отражены в разделах 2, 3 и 4.

В итоге, в разделе 1 у вас будут сведены данные по всем разделам, которые вы заполнили сначала.

Раздел 1 «Сводные данные по страховым взносам»

В разделе 1 расчета за 9 месяцев 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате.

Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления.

Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.

Пенсионные взносы

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030-033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).

Медицинские взносы

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050-053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

по строке 050 – за отчетный период (9 месяцев) нарастающим итогом (то есть, с января по сентябрь);
по строкам 051-053 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070-073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

по строке 070 – за отчетный период (9 месяцев 2017 года) нарастающим итогом (с 1 января по 30 сентября);
по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Взносы на дополнительное социальное обеспечение

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090-093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

по строке 090 – за отчетный период (9 месяцев 2017 года) нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
по строкам 091-093 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Взносы на социальное страхование

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110-113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

по строке 110 – за 9 месяцев 2017 года нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
по строкам 111-113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (т. е. за июль, август и сентябрь).

По строкам 120-123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

по строке 120 – за 9 месяцев 2017 года
по строкам 121-123 – июль, август и сентябрь 2017 года.

Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

Нельзя одновременно заполнять:

строки 110 и строки 120;
строки 111 и строки 121;
строки 112 и строки 122;
строки 113 и строки 123.

При таком сочетании расчет за 9 месяцев 2017 года не пройдет проверку в ИФНС.

Контрольные соотношения показателей расчета приведены в письме ФНС России от 13.03. 2017 № БС-4-11/4371.

При этом, чтобы проверить правильность заполнения раздела 1 РСВ-1 за 9 месяцев 2017 года, вы можете использовать соотношения, указанные в таблице (п. 7.1 – 7.3 Порядка):

Расчет взносов с доходов предпринимателя

В отличие от организаций предприниматели-работодатели уплачивают взносы не только с доходов своих наемных работников, но и с собственного дохода.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.

С 1 января 2017 года ИП перечисляют взносы в налоговую инспекцию, а значит, у налоговой появилось больше возможностей проверить, правильно ли ИП уменьшил налоги на личные страховые взносы.

В 2017 году действует следующее правило:

Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер взноса в ПФР определяют так:

Фиксированный размер взноса в ФФОМС определяют так:

Отметим, что несмотря на то, что с 1 июля 2017 года МРОТ был увеличен до 7800 рублей, при расчете фиксированного платежа за год необходимо использовать показатель, установленный на 1 января текущего года.

Таким образом, в 2017 году в целях расчета страховых взносов, предприниматели используют величину МРОТ равную 7500 руб.

Таким образом, фиксированный платеж в ПФР в 2017 году – 23 400 рублей (7500 руб. × 26% ×12), в ФФОМС – 4590 руб. (7500 руб. × 5,1% × 12).

Если доходы предпринимателя превысят 300 000 руб., то он доплатит в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму.

1% считается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 НК РФ) без уменьшения их на расходы.

Такое мнение высказал Минфин (письмо от 27.03.15 № 03-11-11/17197) по следующим резонам.

При определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 148 НК РФ. Исключение составляют доходы:

по статье 251 НК РФ;
ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.

Отсюда следует, что для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя - «упрощенца», превышающей 300 000 руб., надо учитывать только доходы без уменьшения их на расходы.

Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП.

Общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 рублей, ограничена предельной величиной.

Она рассчитывается так:

В 2017 году указанная предельная величина составляет 187 200 руб.

Следовательно, если доход предпринимателя, применяющего УСН, превысил 300 000 рублей, то он рассчитывает сумму страховых взносов в вышеуказанном порядке, а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены в ПФР (п. 9 ст. 430 НК РФ, до 1 января 2017 года – подп. 2 п. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, в ПФР уплачивается 187 200 руб.

Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции в середине года, размер страховых взносов он определяет исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала деятельности.

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пример 4 Свидетельство о регистрации выдано предпринимателю 23 сентября 2017 года. МРОТ равен 7500 руб. Предприниматель вел деятельность 3 полных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) и 8 дней сентября. В сентябре 30 календарных дней.

По итогам года он должен уплатить:

в ПФР – 6370 руб. (23 400 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 23 400 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.);
в ФФОМС – 1351,5 руб. (4590 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 4590 руб. : 12 мес. : 30 дн. х 8 дн.).

Отдел Аудита ООО «РАЙТ ВЭЙС»